Khi nào được hoàn thuế GTGT? Đây là câu hỏi quan trọng mà các doanh nghiệp cần tìm hiểu khi tham gia vào quá trình kinh doanh và tuân thủ các quy định về thuế. Bài viết dưới đây VINATA sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các trường hợp được hoàn thuế GTGT, cũng như điều kiện hoàn thuế GTGT và thủ tục hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.
Hoàn thuế GTGT là gì?
Hoàn thuế GTGT là việc cơ quan thuế trả lại cho doanh nghiệp số tiền thuế mà họ đã đóng quá mức hoặc không bắt buộc phải nộp theo quy định. Điều này xảy ra khi doanh nghiệp có thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, đặc biệt trong các trường hợp như xuất khẩu hàng hóa, đầu tư lớn hoặc các tình huống phát sinh khác. Quá trình này giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính và thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoàn thuế GTGT có thể được áp dụng trong các tình huống sau:
- Khi doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong một kỳ tính thuế nhất định, dẫn đến việc thừa thuế GTGT đầu vào.
- Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ và có số thuế đầu vào cao hơn số thuế đầu ra.
- Hoặc trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập và có mức đầu tư lớn.
Đây là một công cụ quan trọng giúp thúc đẩy kinh tế và hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua những khó khăn tài chính, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp vừa mới khởi nghiệp hoặc đang thực hiện các dự án đầu tư lớn.
Xem thêm: Các phương pháp tính thuế GTGT và cách tính thuế GTGT được hoàn?
Khi nào được hoàn thuế GTGT?
Khi nào được hoàn thuế GTGT là câu hỏi mà các doanh nghiệp cần phải nắm rõ để đảm bảo rằng họ có thể tận dụng quyền lợi này một cách hợp lý. Việc hoàn thuế chỉ có thể thực hiện khi doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện do cơ quan thuế quy định. Một trong những yếu tố quyết định việc hoàn thuế chính là việc doanh nghiệp có thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra hay không.

Các tình huống sau đây có thể giúp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT:
- Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ: Các doanh nghiệp xuất khẩu sẽ được hoàn thuế GTGT đối với các sản phẩm hoặc dịch vụ xuất khẩu. Đây là một trong những trường hợp được hoàn thuế GTGT phổ biến nhất. Việc xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài có thể giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí và tăng cường khả năng cạnh tranh.
- Doanh nghiệp đầu tư mới: Các doanh nghiệp đang thực hiện đầu tư lớn có thể được hoàn thuế GTGT đối với các khoản thuế GTGT đầu vào mà họ đã chi trả trong quá trình đầu tư.
- Số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra: Khi doanh nghiệp có thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, họ có thể yêu cầu hoàn thuế để bù đắp phần chênh lệch này.
Tuy nhiên, việc hoàn thuế GTGT không chỉ dựa vào các yếu tố trên mà còn yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng các quy trình và thủ tục theo quy định của cơ quan thuế.
Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế giá trị gia tăng (VAT) được khấu trừ là giá trị chênh lệch giữa thuế GTGT mua vào và thuế GTGT bán ra. Để được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp không chỉ cần có thuế GTGT được khấu trừ, mà còn phải thuộc diện được hoàn thuế GTGT. Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm:
Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong kỳ: Nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý, số thuế này sẽ được chuyển sang kỳ kê khai tiếp theo để khấu trừ.
- Hoàn thuế đối với thuế đầu vào cho mục đích đầu tư: Đối với các dự án đầu tư, nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ và số thuế này vượt quá 300 triệu đồng, cơ sở kinh doanh có thể yêu cầu hoàn thuế khi dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai.
- Hoàn thuế trong các trường hợp thay đổi cấu trúc doanh nghiệp: Khi cơ sở kinh doanh có thay đổi về sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể hay phá sản, thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết cũng có thể được hoàn thuế.
- Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền: Nếu cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT từ cơ quan thuế và thuộc trường hợp hoàn thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên, doanh nghiệp có thể được hoàn thuế.

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng: Doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hoặc xuất khẩu từ khu phi thuế quan, có thể được hoàn thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ. Các trường hợp này bao gồm:
- Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu hàng hóa từ khu phi thuế quan.
- Doanh nghiệp có hoạt động vừa xuất khẩu vừa tiêu thụ trong nước.
- Khấu trừ thuế GTGT đối với thuế đầu vào dưới 300 triệu đồng: Đối với doanh nghiệp có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ dưới 300 triệu đồng, thuế này sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ.
- Hạch toán thuế GTGT đầu vào: Khi doanh nghiệp có hoạt động cả xuất khẩu và tiêu thụ nội địa, việc hạch toán thuế GTGT đầu vào phải được thực hiện như sau:
- Hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào nếu có thể phân biệt được giữa hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tiêu thụ nội địa.
- Nếu không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào sẽ được xác định dựa trên tỷ lệ doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu so với tổng doanh thu của toàn bộ kỳ kê khai thuế GTGT.
- Hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn nhưng không vượt quá mức doanh thu của sản phẩm, dịch vụ xuất khẩu nhân với 10%. Điều này giúp đảm bảo rằng số thuế hoàn lại không vượt quá lợi nhuận hợp lý của doanh nghiệp.
- Áp dụng hoàn thuế GTGT trước, kiểm tra sau: Nếu doanh nghiệp không vi phạm pháp luật về thuế và hải quan, và không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật Quản lý thuế, họ có thể được áp dụng chính sách hoàn thuế trước và kiểm tra sau.

Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động
Cơ sở kinh doanh đang thực hiện dự án đầu tư có thể được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư: Các cơ sở kinh doanh thực hiện dự án đầu tư (ngoại trừ dự án xây nhà để bán) cần phải khai thuế GTGT cho dự án này một cách riêng biệt và kết chuyển thuế đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
- Dự án đầu tư cùng tỉnh/thành phố với trụ sở chính: Đối với dự án đầu tư trong cùng một tỉnh hoặc thành phố với trụ sở chính của doanh nghiệp (trừ trường hợp đầu tư xây nhà để bán), thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư có thể được hoàn.
- Dự án đầu tư ở tỉnh khác: Nếu dự án đầu tư nằm ở tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính và chưa đi vào hoạt động, doanh nghiệp có thể hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư này.
- Hoàn thuế nếu thuế đầu vào chưa được khấu trừ: Sau khi bù trừ, nếu thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh có thể được hoàn thuế GTGT. Nếu số thuế này dưới 300 triệu đồng, doanh nghiệp sẽ kết chuyển số thuế chưa khấu trừ vào kỳ kê khai tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh
Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh có thể được hoàn thuế GTGT từng lần theo năm trong giai đoạn đầu tư nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Có thời gian đầu tư ít nhất từ 1 năm trở lên.
- Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên.
Xem thêm: Dịch vụ hoàn thuế GTGT VINATA Hà Nội
Điều kiện hoàn thuế GTGT
Theo Điều 19 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi tại các Thông tư 130/2016/TT-BTC, 25/2018/TT-BTC và 13/2023/TT-BTC), các điều kiện hoàn thuế GTGT bao gồm:
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Cơ sở phải có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép đầu tư, giấy phép hành nghề hoặc quyết định thành lập hợp pháp. Doanh nghiệp phải có con dấu, lưu trữ sổ kế toán, chứng từ kế toán đầy đủ và tài khoản ngân hàng đăng ký theo mã số thuế.
- Không kết chuyển thuế đã đề nghị hoàn vào kỳ sau: Doanh nghiệp đã kê khai đề nghị hoàn thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT không được kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn vào số thuế khấu trừ của tháng tiếp theo.

Thủ tục hoàn thuế GTGT
Thủ tục hoàn thuế GTGT có thể được thực hiện qua một quy trình gồm nhiều bước, từ chuẩn bị hồ sơ đến nộp cho cơ quan thuế và chờ đợi phê duyệt. Dưới đây là các bước để làm thủ tục hoàn thuế GTGT.
- Chuẩn bị hồ sơ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các tài liệu và giấy tờ theo yêu cầu của cơ quan thuế, bao gồm các hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên bản giao hàng, và các tài liệu chứng minh việc thanh toán thuế.
- Nộp hồ sơ xin hoàn thuế: Hồ sơ sẽ được nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc qua hệ thống điện tử, tùy thuộc vào yêu cầu của cơ quan thuế.
- Thẩm định hồ sơ: Sau khi nhận được hồ sơ, cơ quan thuế sẽ tiến hành thẩm định hồ sơ để kiểm tra tính hợp lệ của các giấy tờ. Nếu hồ sơ đầy đủ và hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ra quyết định hoàn thuế cho doanh nghiệp.
- Hoàn thuế: Sau khi hồ sơ được phê duyệt, doanh nghiệp sẽ nhận được số tiền hoàn thuế GTGT từ cơ quan thuế.

Kết luận
Hoàn thuế GTGT là một quy trình quan trọng đối với nhiều doanh nghiệp, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc nắm rõ khi nào được hoàn thuế GTGT, các trường hợp được hoàn thuế GTGT, điều kiện hoàn thuế GTGT, và thủ tục hoàn thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ các bước cần thiết để hưởng quyền lợi hợp pháp từ chính sách thuế của Nhà nước.